Jak obliczyć podatek dochodowy, a jak rozliczyć CIT? [WZÓR]
Podpowiadamy, jak obliczyć podatek dochodowy od osób prawnych, a jak od osób fizycznych. Czym dokładnie jest podatek dochodowy?
Podatek dochodowy – czym jest?
Według definicji podatek dochodowy to świadczenie pieniężne (kiedyś powiedzielibyśmy, że to danina) na rzecz państwa. Musi je płacić każdy obywatel (każda osoba fizyczna), która w ubiegłym roku kalendarzowym uzyskała dochód. To, ile zapłaci podatku, zależne jest od tego, ile zarobiła oraz od szeregu innych czynników w tym rodzaju rozliczenia podatkowego i przysługujących danej osobie ulg.Zaliczka na podatek dochodowy musi trafić w wyznaczonym terminie do urzędu skarbowego. Każda osoba fizyczna może rozliczać się z tego obowiązku w czterech różnych formach: na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym, ryczałtem lub kartą podatkową.
Trzy ostatnie sposoby są zarezerwowane dla prowadzących działalność gospodarczą, o których opowiemy później. Najpierw zajmijmy się zasadami ogólnymi. Musimy odpowiedzieć na pytanie jaka jest podstawa obliczenia podatku oraz jaką wysokość składek na ubezpieczenie można odliczyć?
Jak obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych – wzór
Zacznijmy może od najpopularniejszego pojęcia skali podatkowej oraz jak w jej przypadku obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy. Skala podatkowa składa się z określonych ustawowo progów podatkowych. Przekraczając jeden z nich (a są trzy) płacimy odpowiednią zaliczkę na podatek dochodowy.
Jeżeli podstawa obliczenia, czyli nasz przychód wynosi nie więcej niż 120 000 zł rocznie (przed zmianami wprowadzonymi na jesieni 2021 roku – 85 528 zł), wówczas mnoży się ją przez stawkę 17 proc. Kiedy osiągnięty dochód przekroczy tę wartość, wówczas stawka wynosi 32 proc.
Jak obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy - wzór
Przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy trzeba pamiętać o kwotach zmniejszających podatek. Jeżeli podstawa nie przekracza 8 000 zł, wówczas kwota zmniejszająca podatek wynosi 1360 zł.Dla podatników, których podstawa wynosi od 8 001 do 13 000 zł, obowiązuje wzór:
1360 zł – 834 zł 88 gr x (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) / 5000 zł.
Kwota zmniejszająca podatek dla osób, których podstawa wynosi od 13 001 zł do 85 528 zł, wynosi 525,12 zł.
Jeżeli podstawa obliczenia wynosiła 85 529 zł do 127 000 zł, wówczas obowiązuje wzór:
525 zł 12 gr – 525 zł 12 gr x (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) / 41 472 zł.
Kwota zmniejszająca podatek nie obowiązuje w przypadku podstawy wyższej niż 127 000 zł.
Rozliczając się z fiskusem pamiętaj, że jeśli twój dochód za cały 2021 rok nie przekroczył 30 tysięcy złotych(kiedyś to było 8 tysięcy złotych), to nie musisz płacić podatku. Tyle wynosi bowiem obecnie kwota wolna od podatku.
Do tego przy rozliczaniu PIT przysługują ci różnego rodzaju ulgi i odpisy.
Wśród najpopularniejszych można wymienić ulgę na dzieci, za internet stacjonarny (maksymalnie 760 zł przez dwa lata) czy za krwiodawstwo (130 zł za litr oddanej krwi).
Jak podaje portal Infakt.pl dochód do opodatkowania można również zmniejszyć przekazując darowiznę na cele organizacji pożytku publicznego (OPP) lub kultu religijnego do celów działalności charytatywnej. Łączna kwota odliczonych darowizn nie może być większa niż 6 proc. dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym. Oznacza to, że każde podarowane 100 zł obniża podatek o 18 złotych.
Jak obliczyć podatek dochodowy liniowy?
Na to rozwiązanie decydują się najczęściej osoby, które osiągają rocznie wysoki dochód. Metoda ta daje pewność, że podatek dochodowy będzie wynosił zawsze 19 proc. niezależnie czy zarobiliśmy jednego roku mniej, czy więcej. Tutaj od podatku można odliczyć jedynie składki na życie poza składką zdrowotną.Jak obliczyć podatek od osób prawnych?
Podatek dochodowy od osób prawnych jest podobnie jak w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych daniną płaconą na rzecz państwa, ale przez spółki (przedsiębiorstwa).Zasady funkcjonowania tego podatku zostały określone w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) z dnia 15 lutego 1992 r. Podatek ten w przeciwieństwie do podatku PIT czyli podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczy głównie spółek kapitałowych takich jak spółki akcyjne czy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Zgodnie z art. 1 ustawy o CIT, podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych są:
- osoby prawne,
- spółki kapitałowe w organizacji,
- jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, z wyjątkiem przedsiębiorstw w spadku i spółek niemających osobowości prawnej,
- spółki komandytowo-akcyjne mające siedzibę lub zarząd na terytorium Polski,
- spółki nieposiadające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego tego państwa są traktowane jako osoby prawne oraz podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów niezależnie od miejsca ich uzyskania,
- podatkowe grupy kapitałowe czyli grupy składające się co najmniej z dwóch spółek prawa handlowego, które posiadają osobowość prawną oraz pozostają w związkach kapitałowych.
Przepisy ustawy nie mają natomiast zastosowania w przypadku:
- przychodów osiągniętych z działalności rolniczej, za wyjątkiem dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej,
- przychodów z gospodarki leśnej,
- przychodów, które wynikają z czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy,
- przychodów/dochodów armatorów opodatkowanych podatkiem tonażowym,
- przychodów przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
- wypłat, o których mowa w art. 27 ustawy o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej.
Z opłacania podatku dochodowego od osób prawnych są zwolnione prawnie:
- Skarb Państwa,
- Narodowy Bank Polski,
- jednostki budżetowe,
- fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw,
- przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy (chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej),
- jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy o dochodach jednostek samorządu terytorialnego
- Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa,
- Zakład Ubezpieczeń Społecznych, fundusze emerytalne i inwestycyjne,
- Agencja Rezerw Materiałowych,
- Narodowy Fundusz Zdrowia,
- Bankowy Fundusz Gwarancyjny,
- Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa,
- Krajowy Zasób Nieruchomości,
- jednostki dozoru technicznego,
- Polska Agencja Nadzoru Audytowego.
Przedmiotem opodatkowania w przypadku przedsiębiorstw jest suma dochodu osiągniętego z zysków kapitałowych oraz dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów.
Jak obliczyć podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) - wzór
Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych należy najpierw ustalić podstawę opodatkowania, czyli jak już wspomnieliśmy, osiągnięty dochód (pomniejszony o koszty jego uzyskania) w danym roku podatkowym.Dlatego trzeba wziąć pod uwagę takie ulgi jak:
- Darowizny na rzecz organizacji pożytku publicznego (maksymalnie 10 proc. w stosunku do dochodu),
- Darowizny na cele kultu religijnego (maksymalnie 10 proc. w stosunku do dochodu),
- Darowizny przekazane na cele kształcenia zawodowego (maksymalnie 10 proc. w stosunku do dochodu),
- Darowizny w bankach (maksymalnie 20 proc. kwoty umorzonych kredytów i pożyczek w związku z realizacją programu restrukturyzacji).
Kiedy już ustalimy dochód naszego przedsiębiorstwa i odliczymy od niego wszystkie ulgi możemy przejść do obliczenia podatku. Najpierw jednak musimy wiedzieć według którego progu podatkowego będziemy się rozliczać.
W przypadku podatku CIT wyróżnia się dwie stawki podatku dochodowego:
[list]19 proc. podstawy opodatkowania,9 proc. podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych – w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro (kwota jest różna w związku z różnym kursem euro).
Osoby korzystające z drugiej stawki (9 proc.) to osoby ze statusem małego podatnika, czyli biznesy, których wartość przychodu ze sprzedaży nie przekroczył w poprzednim roku podatkowym równowartości - jak wspomnieliśmy - 2 mln euro.
Kwotę tę oblicza się na podstawie średniego kursu euro w NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W 2020 roku kwota ta wynosiła 9 031 000 zł.
Jak podaje portal Poradnikprzedsiebiorcy.pl "obniżona stawka podatku wynosząca 9 proc. nie dotyczy podatkowych grup kapitałowych.
Artykuł 25 ust. 6 ustawy o CIT daje przedsiębiorcom możliwość uproszczonego rozliczania zaliczek na podatek dochodowy. Zaliczki są wówczas uzależnione od podatku należnego, jaki został wykazany w zeznaniu złożonym w poprzednim roku podatkowym, bądź w zeznaniu poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.
Zaliczka wynosi wtedy 1/12 podatku należnego wykazanego w jednym z wymienionych zeznań.
Uwaga: Metoda ta nie jest dostępna dla osób prawnych, które w ciągu ostatnich dwóch lat nie wypracowały dochodu lub które dopiero zaczęły swoją działalność gospodarczą.
Informację o uproszczonych zaliczkach na podatek zaznacza się dopiero w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym podatnik stosował tą formę obliczania zaliczek.
Mali przedsiębiorcy mogą również skorzystać z możliwości zwolnienia z opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w trakcie roku. Muszą jedynie do 20. dnia pierwszego miesiąca roku podatkowego, w którym korzystają ze zwolnienia, złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o skorzystaniu z tego zwolnienia.
Jak czytamy w art. 25 ust. 12 ustawy o CIT, "podatnicy którzy korzystają z powyższego zwolnienia mają obowiązek złożenia zeznania rocznego za rok w którym korzystali ze zwolnienia oraz zapłaty podatku, który wynika z tego zeznania w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po roku korzystania ze zwolnienia". Podatek ten płatny jest w każdym roku w wysokości 20 proc. jego kwoty w każdym roku.